Acabas de terminar un informe para una empresa francesa y, al preparar la factura, dudas si añadir el IVA español. Si el cliente actúa como empresario y recibe allí un servicio sujeto a la regla general, la operación suele quedar fuera del IVA español, pero algunos servicios se localizan donde se prestan o está el inmueble.
La dirección del cliente no basta para decidir qué IVA aplicar
- Regla general B2B: el servicio se localiza donde está la sede o establecimiento del cliente que lo recibe.
- “No sujeta” no significa “exenta”: el IVA español no se aplica porque la operación queda fuera de su territorio.
- Hay excepciones: inmuebles, entradas a eventos y restauración pueden seguir reglas especiales.
- Cliente empresarial de otro Estado miembro: puede haber que informar el servicio en el modelo 349.
“No sujeta” indica dónde tributa la operación, no que esté exenta
Una factura sin cuota de IVA puede esconder dos situaciones distintas. Si la operación está no sujeta por localización, las reglas sitúan el servicio fuera del territorio español de aplicación del impuesto; si está exenta, sí se localiza en ese territorio, pero una norma dispensa de repercutir la cuota.
La diferencia no es decorativa: algunas operaciones exentas limitan la deducción del IVA soportado, mientras que ciertas operaciones no sujetas por localización pueden conservarla si habrían dado derecho a deducir de haberse realizado en España. No conviene marcar “exenta” para resolver una duda de localización.
La Ley 37/1992 fija la regla general en el artículo 69 y las excepciones principales en el artículo 70. En términos prácticos, el artículo 69 mira quién recibe el servicio y dónde está su sede; el artículo 70 puede desplazar ese resultado por el tipo de servicio. Yo no daría por buena una factura sin IVA solo porque el cliente esté fuera de España: primero comprobaría qué se presta y a qué sede se dirige.
Comprueba tres datos antes de emitir la factura
La nacionalidad del cliente no resuelve la cuestión. Para aplicar la regla general B2B, comprueba si actúa como empresario, dónde está la sede o establecimiento que recibe el servicio y si la prestación entra en una regla especial.
| Situación | Qué suele ocurrir | Qué hacer |
|---|---|---|
| Servicio profesional para una empresa francesa, recibido por su sede en Francia | En general, queda fuera del IVA español por la regla B2B. | Verifica la condición empresarial y los datos del cliente; si procede, factura sin IVA español y revisa la declaración informativa aplicable. |
| Servicio profesional para una persona particular en España | La regla general B2C suele situarlo donde está el prestador. | Revisa si el servicio tiene una excepción, como los servicios electrónicos. |
| Servicio ligado a un inmueble situado en España | La regla especial puede localizarlo en España aunque el cliente sea extranjero. | Comprueba el vínculo del trabajo con el inmueble antes de emitir la factura. |
| Cliente en Canarias, Ceuta o Melilla | Ese territorio queda fuera del territorio de aplicación del IVA peninsular y balear; pueden entrar en juego IGIC o IPSI. | Determina primero dónde se localiza el servicio y revisa el impuesto indirecto territorial que corresponda. |
La tabla sirve como filtro, no como sustituto de la regla específica de cada servicio. La Agencia Tributaria ofrece un localizador de IVA para contrastar casos dudosos; si el resultado depende de detalles del contrato o del establecimiento que recibe el trabajo, reúne esa información antes de facturar.
Una consultoría de 1.200 euros puede llevar IVA español cero y exigir declaración
Imagina que una persona autónoma establecida en la Península presta una consultoría por 1.200 euros a una sociedad francesa que actúa como empresa y recibe el informe en su sede de Francia. Si es un servicio profesional ordinario y no concurre una excepción, la regla general sitúa la prestación en Francia: la factura no lleva cuota de IVA español.
Ese resultado no convierte la factura en una operación “al 0 %” ni en una exención española. La empresa cliente puede tener que declarar el impuesto en Francia mediante inversión del sujeto pasivo; quien presta el servicio debe conservar la factura y la evidencia de que el cliente actuaba como empresario, y comprobar la inclusión de la prestación intracomunitaria en el modelo 349. La Agencia Tributaria también reconoce que estas operaciones pueden mantener el derecho a deducir el IVA soportado afecto, si se cumplen los requisitos generales.
Si el mismo informe se vende a una persona particular, cambia el análisis: la regla general B2C suele llevar el servicio al territorio del prestador, aunque hay excepciones para ciertos servicios y clientes. El dato decisivo no es que el pago llegue desde Francia, sino quién recibe realmente el servicio y bajo qué regla.
Un inmueble o una entrada a un evento puede cambiar el lugar de tributación
Un cliente extranjero no desplaza automáticamente el IVA fuera de España. Los servicios relacionados con un inmueble suelen localizarse donde está ese inmueble; el acceso a un evento, donde se celebra; y la restauración, donde se presta materialmente. En estos casos, la naturaleza del encargo puede pesar más que la dirección de facturación.
Por ejemplo, una empresa española que coordina obras en un local situado en Madrid no debería aplicar sin más la regla general B2B solo porque quien paga sea una sociedad de otro país. También conviene separar la venta de una entrada para una conferencia de un servicio de consultoría prestado a la empresa organizadora: pueden aplicar criterios distintos.
En servicios electrónicos a consumidores y en ciertos servicios prestados a particulares fuera de la Comunidad existen reglas adicionales. Cuando el cliente no es empresario, no basta con aplicar la regla B2B al revés; el tipo de servicio y el lugar del consumidor pueden cambiar el resultado.
Si la factura salió con el tratamiento equivocado, rectifícala con trazabilidad
Una factura ya emitida no obliga a mantener un criterio incorrecto. La Ley 37/1992 prevé la rectificación cuando la cuota se determinó mal; el plazo general es de cuatro años desde el devengo, y la corrección debe hacerse cuando se detecta el error, dentro de ese plazo.
- Revisa el contrato, el tipo de cliente, la sede que recibió el servicio y cualquier regla especial aplicable.
- Emite la factura rectificativa identificando la factura original y explicando el motivo de la corrección.
- Comprueba si también debes corregir la autoliquidación o la declaración informativa presentada; la vía depende de qué dato cambió y de su efecto tributario.
- Guarda la documentación que respalda la localización, incluida la condición empresarial del cliente cuando corresponda.
Si facturaste IVA español por error, no basta con devolver la cuota por transferencia y dejar intactos los documentos fiscales. Y si omitiste el IVA en un servicio que sí se localizaba en España, revisa la rectificación antes de que el error se arrastre a otras declaraciones. Este texto es informativo y no sustituye el asesoramiento de un profesional fiscal; consulta con una asesoría antes de corregir una factura o una declaración con efectos tributarios.
La factura correcta empieza por identificar quién recibe el servicio
Antes de elegir la casilla de IVA, fija por escrito tres piezas: qué servicio se presta, quién lo recibe y dónde se localiza según la regla aplicable. Para una consultoría B2B ordinaria a una empresa de otro Estado miembro, esa comprobación suele llevar a una factura sin IVA español y a obligaciones informativas propias; para inmuebles, eventos o consumidores, el camino puede ser distinto.