Cierras una factura, ves el importe en la cuenta y piensas que ya puedes usarlo; después llega el trimestre y una parte tiene otro destino. En España, la mayoría de quienes trabajan por cuenta propia repercute IVA y lo liquida con Hacienda, aunque el tipo, la actividad y el momento del cobro pueden cambiar el resultado.
El IVA cobrado necesita su propio control
- El IVA de la factura no es ingreso propio: se liquida según las operaciones y deducciones que correspondan.
- Facturar poco no elimina automáticamente el impuesto: en España no existe una franquicia general por debajo de un umbral anual.
- Un gasto solo reduce el IVA a ingresar si cumple los requisitos de deducción.
- Una factura pendiente de cobro puede generar IVA devengado bajo el régimen general.
Facturar menos de 85.000 euros no te exime del IVA
Una cifra que circula por redes y conversaciones entre autónomos puede dar una falsa tranquilidad: facturar por debajo de 85.000 euros no permite, por sí solo, emitir facturas sin IVA en España. A fecha de 2026, el Punto de Acceso General indica que aquí no existe ese régimen de franquicia para pequeñas empresas; el umbral europeo no se convierte automáticamente en una exención aplicable.
En el régimen general, la factura suele llevar el 21 %, aunque algunos productos y servicios tributan al 10 % o al 4 %, y ciertas operaciones están exentas. La actividad concreta determina el tratamiento: dar clases particulares puede tener un encaje distinto al de vender material didáctico, por ejemplo. Mi criterio es no elegir el tipo por costumbre ni por el del cliente: hay que identificar qué operación se está facturando.
La confusión suele nacer de mezclar tres cosas: el IVA que se repercute al cliente, el que se soporta al comprar para la actividad y el IRPF. Son piezas distintas. El IVA no mide tu beneficio, y una retención de IRPF en factura tampoco sustituye la liquidación del IVA.
Una factura impagada puede dejar IVA pendiente de ingreso
El cliente promete pagar “la semana que viene”, pero la factura ya está emitida. En el régimen general, el aplazamiento del pago no retrasa por sí mismo el devengo: en una prestación de servicios, el impuesto se devenga cuando termina el servicio. Eso puede obligarte a declarar el IVA antes de tener el dinero en la cuenta.
Por ejemplo, terminas un servicio sujeto al tipo general con una base de 3.000 euros y una cuota de IVA de 630 euros; además, tienes una compra profesional con factura completa que incluye 105 euros de IVA deducible. Si ambas operaciones corresponden al mismo trimestre y la compra cumple los requisitos, el saldo de esas cuotas sería 525 euros a ingresar, aunque el cliente todavía no haya pagado. El cálculo no incluye otras operaciones ni ajustes del periodo.
Para negocios con retrasos frecuentes, existe el régimen especial del criterio de caja. Puede retrasar el ingreso del IVA repercutido hasta el cobro, pero también aplaza la deducción del IVA de las compras hasta que se paguen; además, tiene requisitos, exclusiones y una fecha límite de devengo. Según la Agencia Tributaria, pueden optar quienes no superen el volumen de operaciones establecido y cumplan las condiciones del régimen. Si tus clientes pagan tarde, compara el alivio de tesorería con el retraso en deducir tus propios gastos antes de elegirlo.
Un gasto solo reduce el IVA si está ligado a la actividad
Guardar un recibo no convierte una compra personal en gasto deducible. Para deducir el IVA soportado, la adquisición debe estar relacionada con la actividad y cumplir los requisitos formales; en los bienes corrientes, la Agencia Tributaria exige uso exclusivo profesional. Los bienes de inversión pueden deducirse en función de su grado de afectación, que debe poder justificarse.
| Situación | Qué puede ocurrir | Qué hacer |
|---|---|---|
| Compra con factura completa para la actividad | El IVA puede ser deducible si se cumplen los demás requisitos | Conserva la factura y registra el gasto en el periodo que corresponda |
| Gasto personal mezclado con el trabajo | Puede no dar derecho a deducción o exigir acreditar el uso profesional | Separa usos y documentación; no deduzcas automáticamente todo el IVA |
| Vehículo usado también de forma privada | La deducción suele presumirse limitada al 50 %, salvo prueba de un uso profesional superior o un supuesto con presunción distinta | Reúne pruebas del uso profesional antes de aplicar un porcentaje mayor |
| Actividad sanitaria o educativa exenta | La exención interior puede impedir deducir el IVA de compras vinculadas | Comprueba si la operación concreta está exenta y si convive con operaciones sujetas |
| Exportación o entrega intracomunitaria exenta | Puede conservarse el derecho a deducir, a diferencia de algunas exenciones interiores | Verifica las condiciones de la operación y guarda la documentación que la acredita |
La diferencia entre exención limitada y plena suele pasar inadvertida. El artículo 20 de la Ley 37/1992 recoge exenciones interiores, como determinados servicios sanitarios y educativos, que no dan derecho a deducir el IVA relacionado; ciertas exportaciones y entregas intracomunitarias exentas sí pueden conservar ese derecho. Si una actividad combina operaciones con y sin derecho a deducción, el cálculo puede requerir prorrata.
Si detectas un error, corrige el modelo y la factura que correspondan
Presentar un modelo 303 con un dato equivocado no significa que debas rehacerlo todo desde cero. Para periodos desde el tercer trimestre de 2024, la vía general es presentar una autoliquidación rectificativa en el propio modelo 303, indicando el justificante de la declaración anterior. Hay excepciones: por ejemplo, la rectificación de cuotas repercutidas indebidamente a otra persona obligada tributaria tiene un cauce distinto.
Si el error está en la factura, puede hacer falta emitir una factura rectificativa además de corregir la autoliquidación. La Agencia Tributaria indica que debe expedirse cuando se repercutió mal el IVA o la factura incumple requisitos, y que, como regla general, no deben haber pasado cuatro años desde el devengo o desde la circunstancia que obliga a modificar la base. En la factura rectificativa identifica la original y explica el motivo.
En el régimen general, la declaración suele ser trimestral mediante el modelo 303: los plazos ordinarios van del día 1 al 20 de abril, julio y octubre, y del 1 al 30 de enero para el cuarto trimestre. Si el vencimiento cae en día inhábil, se traslada al siguiente hábil. Algunos contribuyentes presentan declaraciones mensuales y determinadas situaciones pueden eximir del resumen anual 390, así que no conviene asumir que el calendario es idéntico para todos.
Separa el IVA antes de que llegue el cierre trimestral
Una cuenta o apartado separado ayuda a no confundir el dinero cobrado con el dinero disponible. La cantidad a reservar no tiene por qué coincidir con todo el IVA de las ventas: también intervienen las cuotas deducibles, las operaciones exentas y, si procede, el criterio de caja. Llevar las facturas emitidas y recibidas al día permite estimar el saldo antes de presentar el modelo.
Si la actividad mezcla servicios exentos y sujetos, hay compras de uso mixto o aparecen operaciones internacionales, contrasta el tratamiento antes de trasladarlo al 303. Este texto es informativo y no sustituye el asesoramiento de un profesional fiscal; consulta con una asesoría tributaria antes de tomar decisiones sobre tu caso concreto.